К вопросу определения понятия цифровой платформы в сфере налогообложения: правовой аспект
Ключевые слова:
цифровая платформа, цифровизация, налоговые отношения, государство как платформа, цифровая платформа ФНС России, человекоцентричностьАннотация
Введение. В условиях создания и развития цифровых платформ актуальность проблемы определения их понятия и адекватной регламентации нормами налогового законодательства Российской Федерации неоспорима и обусловлена как противоречиями в правовом регулировании, так и различием высказываемых в литературе мнений о сущности цифровых платформ. Методология и материалы. В качестве материалов для исследования были использованы российские нормативно-правовые акты и интернет-источники, а также труды российских и зарубежных авторов в области юриспруденции, экономики и государственного управления. Для исследования феномена цифровой платформы как объекта налогово-правового регулирования были использованы следующие общие и специально-юридические методы: диалектический метод познания, методы сравнительного анализа, формально-юридический, метод аналогии.Результаты исследования и их обсуждение. Обобщены и проанализированы имеющиеся в законодательстве и научной литературе подходы к понятию цифровой платформы в сфере налогообложения, выявлены ее основные признаки. Рассмотрены перспективы преобразования ФНС России в цифровую платформу и обозначены ее особенности. Создание и функционирование цифровых платформ в сфере налогообложения проанализировано с использованием концепции «государство как платформа», что позволило сформулировать направления совершенствования российского налогового законодательства в современных условиях. Выводы. Правовое регулирование понятия цифровой платформы, в том числе в сфере налогообложения, не однозначно. Автором сформулировано понятие цифровой платформы, а также выделены следующие ее признаки: обязательное использование технологии блокчейн; формирование единой экосистемы цифровых сервисов; наличие юридических последствий функционирования цифровой платформы ФНС России. Для обеспечения функционирования ФНС России в качестве цифровой платформы необходимо: разработать порядок ее функционирования; дополнить НК РФ нормой об обязанности налоговых органов уведомлять о применении технологии искусственного интеллекта; разработать и впоследствии опубликовать политику использования технологии искусственного интеллекта.Скачивания
Библиографические ссылки
Азнагулова Г. М. Вопросы теории государства в современной юридической доктрине / Г. М. Азнагулова, Д. А. Пашенцев // Журнал российского права. 2023. Т. 27, № 10. С. 5–15. DOI: 10.61205/jrp.2023.111. EDN: PDLDSV
Алтухов А. В. Правовая природа цифровых платформ в российской и зарубежной доктрине / А. В. Алтухов, С. Ю. Кашкин // Актуальные проблемы российского права. 2021. Т. 16, № 7 (128). С. 86-94. DOI: 10.17803/1994-1471.2021.128.7.086-094. EDN: KUNBTV
Архипов В. В. Идентификация в сфере искусственного интеллекта и робототехники: сравнительное исследование / В. В. Архипов, А. В. Грачева, В. Б. Наумов // Закон. 2023. № 2. С. 96–108. DOI: 10.37239/0869-4400-2023-20-2-96-108. EDN: BXAAWR
Бакаева О. Ю. Блокчейн в налоговом администрировании: возможности, риски, перспективы // Налоги. 2021. № 4. С. 20–22. DOI: 10.18572/1999-4796-2021-4-20-22. EDN: QLGZGF
Баракина Е. Ю. Цифровизация налогового администрирования в Российской Федерации // Юрист. 2022. № 4. С. 51–55. DOI: 10.18572/1812-3929-2022-4-51-55. EDN: QBQSRG
Берберов А. Б. О многосторонних налоговых соглашениях: первый компонент ОЭСР и налоговая политика России / А. Б. Берберов, М. С. Волков // Закон. 2022. № 11. С. 48–57. DOI: 10.37239/0869-4400-2022-19-11-48-57. EDN: AZBHUA
Буров В. В. «Государство-как-платформа»: подход к реализации высокотехнологичной системы государственного управления / В. В. Буров, М. В. Петров, М. С. Шклярук, А. В. Шаров // Государственная служба. 2018. Т. 20, № 3 (113). С. 6–17. DOI: 10.22394/2070-8378-2018-20-3-6-17. EDN: UUUADQ
Габов А. В. Цифровая платформа как новое правовое явление // Пермский юридический альманах. 2021. № 4. С. 13–82. EDN: LWDBGO
Концепция цифрового государства и цифровой правовой среды / Н. Н. Черногор, Д. А. Пашенцев, М. В. Залоило [и др.]. М.: Научно-издательский центр ИНФРА-М, 2021. 244 с. DOI: 10.12737/1288140. EDN: NWUJGG
Краснова С. А. Гражданско-правовой статус операторов онлайн-платформ: неопределенное настоящее и возможное будущее // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2022. № 1 (244). С. 67–82. EDN: QPIRQF
Лютова О. И. Тенденции развития правового регулирования уплаты налога в условиях цифровизации экономики // Теоретическая и прикладная юриспруденция. 2024. № 2 (20). С. 55–61. DOI: 10.22394/2686-7834-2024-2-55-61. EDN: MOUGCY
Лютова О. И. Цифровая платформа как налогово-правовой феномен // Законодательство. 2023. № 7. С. 21–26. DOI: 10.58741/16818695_2023_7_21. EDN: UORSCT
Лютова О. И. Операторы электронных площадок как участники налоговых отношений цифровой эпохи (на примере налога на профессиональный доход) // Правоприменение. 2020. Т. 4, № 4. С. 56-67. DOI: 10.24147/2542-1514.2020.4(4).56-67. EDN: VNCCBR
Миронова С. М. Роль банков при применении экспериментальных налоговых режимов / С. М. Миронова, Д. В. Кожемякин // Банковское право. 2022. № 5. С. 25–33. DOI: 10.18572/1812-3945-2022-5-25-33. EDN: UHGKHG
Моазед А., Джонсон Н. Платформа. Практическое применение революционной бизнес-модели. М.: Альпина Паблишер, 2022. 288 с.
Мошкова Д. М. Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России // Право и цифровая экономика. 2021. № 4 (14). С. 56–62. DOI: 10.17803/2618-8198.2021.14.4.056-062. EDN: ROTQSZ
Напсо М. Б. Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2) // Налоги. 2022. № 2. С. 10–17. DOI: 10.18572/1999-4796-2022-2-10-17. EDN: UNPCGF
Папаскуа Г. Т. Трансформация метода финансового права в условиях цифровизации экономики // Актуальные проблемы российского права. 2021. Т. 16, № 3 (124). С. 36–44. DOI: 10.17803/1994-1471.2021.124.3.036-044. EDN: OAXRKH
Паркер Д., Альстин М. ван, Чаудари С. Революция платформ. Как сетевые рынки меняют экономику — и как заставить их работать на вас. М.: Манн, Иванов и Фербер, 2017. 304 с.
Семенова Г. Н. Возникновение новых цифровых экономических процессов, бизнес-моделей и налогообложение цифровой деятельности физических лиц / Г. Н. Семенова, Г. А. Суздальский, Т. М. Кондратьева // Экономика и предпринимательство. 2021. № 1 (126). С. 1197–1204. DOI: 10.34925/EIP.2021.126.01.233. EDN: LGAEIO
Степнов И. М. Цифровые вызовы и справедливость налогов / И. М. Степнов, Ю. А. Ковальчук //Цифровое право. 2020. Т. 1, № 1. С. 39–58. DOI: 10.38044/DLJ-2020-1-1-39-58. EDN: EUBLIQ
Хабриева Т. Я. Право перед вызовами цифровой реальности // Журнал российского права. 2018. № 9 (261). С. 5–16. DOI: 10.12737/art_2018_9_1. EDN: OZGIAV
Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее / И. И. Кучеров, Н. А. Поветкина, Н. Е. Абрамова [и др.]. М.: ИД «Юриспруденция», 2022. 272 с. EDN: KHEFHZ
Шапсугова М. Д. Экономика по требованию: трансформация самозанятости в цифровой среде // Право и цифровая экономика. 2021. № 3 (13). С. 47–53. DOI: 10.17803/2618-8198.2021.13.3.047-053. EDN: UNDFKM
Kenney M., Zysman J. (2019) The Rise of the Platform Economy. Issues in Science and Technology. Vol. 32. No. 3. P. 61, 65.
Lyutova O. I., Fialkovskaya I. D. (2021) Blockchain technology in tax law theory and tax administration. RUDN Journal of Law. Vol. 25. No. 3. Рр. 693–710. DOI: https://doi.org/10.22363/2313-2337-2021-25-3-693-710
Millard J. (2018) Open governance systems: Doing more with more. Government Information Quarterly. Vol. 35. No. 4. Pp. 77–87. DOI: https://doi.org/10.1016/j.giq.2015.08.003
O’Reilly T. (2011) Government as a Platform. Innovations: Technology, Governance, Globalization. No. 6 (1). Pp. 13–40. DOI: https://doi.org/10.1162/INOV_a_00056
Загрузки
Опубликован
Выпуск
Раздел
Лицензия
Copyright (c) 2025 Лютова О.И.
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная.
